Kontroll av finansiell rapportering – Havfisk ASA

Havfisk er Norges største trålrederi og et rendyrket fangstselskap. Foretaket innehar konsesjoner for fiske av torsk, hyse og sei. Konsesjonene utgjorde ca. 45 prosent av balanseførte eiendeler ved utgangen av 2012 og fordelte seg på ca. 1/3 grunnkvoter og 2/3 strukturkvoter. Bokførte verdier av konsesjonene er innregnet ved ulike transaksjoner.

Grunnkvoter tildeles uten forhåndsfastsatt tidsbegrensning. Strukturkvoter kan etter 2007 tildeles i inntil 20 år. Strukturkvoter som er tildelt første gang før 2007 kan tildeles i inntil 25 år regnet fra og med 2008. Strukturkvotene faller bort når tidsperioden de kan tildeles utløper. Fangstvolumet strukturkvotene har representert vil da omfordeles på alle gjenværende kvoter i det aktuelle fiskeri.

Fiskekonsesjoner utgjør immaterielle eiendeler etter IFRS. Regnskapsføringen av immaterielle eiendeler vil avhenge av om eiendelenes utnyttbare levetid er bestemt eller ubestemt. Immaterielle eiendeler med bestemt utnyttbar levetid skal avskrives. Immaterielle eiendeler med ubestemt utnyttbar levetid avskrives ikke, men skal hvert år, og når det foreligger indikasjon på verdifall, testes for verdifall (nedskrivning).

Havfisk har vurdert samtlige konsesjoner til å ha ubestemt utnyttbar levetid. Som følge av dette har foretaket ikke foretatt avskrivninger av bokførte verdier. Finanstilsynets vurdering er at strukturkvoter har bestemt utnyttbar levetid og skal avskrives. Strukturkvotene skal avskrives selv om kvotegrunnlaget de representerer blir omfordelt til gjenværende kvoter ved bortfall.
 
Havfisk har i børsmelding av 1. april 2014 opplyst at foretaket aksepterer Finanstilsynets vurdering om at strukturkvotene skal avskrives. Børsmelding opplyser videre at Havfisk vil rette sin finansielle rapportering. Rettingen medfører en årlig avskrivning på NOK 28 millioner og en reduksjon i egenkapitalen per 31. desember 2012 på NOK 97 millioner. Finanstilsynet tar det til etterretning.

Finanstilsynet har under kontrollen stilt spørsmål ved foretakets test for verdifall (nedskrivning) og de opplysninger som er gitt om denne i årsregnskapet. Havfisk har i løpet av prosessen selv kommet til at foretakets test for verdifall av grunnkvoter ikke er i samsvar med IFRS. Som følge av dette vil det gjøres en ny test for verdifall pr. 31. desember 2012 i forbindelse med avleggelsen av årsregnskapet for 2013. Foretaket vil også gjøre en ny vurdering av hvilke noteopplysninger som skal gis. Finanstilsynet tar det til etterretning.